近日「民眾黨總統選舉假帳疑雲」事件成為大眾關注的新聞。然而，要了解該事件的爭議始末，就必須從「公司治理」的角度切入，才能從看熱鬧變成看門道。
首先，政黨向社會募款、作為經費，其性質便如同私部門企業（Private Sector）於證券交易所出售股份、讓社會大眾成為股東，從而轉變成公部門企業（Public Sector），以獲取更多發展資金。因此，企業必須負起透明揭露正確營運資訊的責任，以便讓大眾了解資金的使用與效益，作為投資人了解實際營運狀況、進而決定是否購買其股票的依據。當然，政黨並非出售股權，捐款者也不會成為政黨的股東。
然而，此次「民眾黨總統選舉假帳疑雲」事件中，從帳目申報的正確性到採購流程的便宜行事，甚至本該作為第三方審計簽證的會計師竟介入帳目調整等等疑慮，讓善盡社會責任的治理規範，不論在私部門與公部門，皆引起社會各方關注。
企業治理的四大基石
在此，以此案例相關的幾個重點，簡單說明「企業治理」的幾個重要面向。
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「帳目申報」的製作：以上市企業而言，通常由企業內部的會計部門自行製作財務報表，並經內部審計部門核實，再交由外部獨立第三方會計師事務所審計簽證。亦有企業把單據與數據交給外部會計師事務所製作財務報表，再由獨立第三方的會計師事務所進行審計並簽證。在此獨立第三方的審計與簽證目的，即在確保財務報表的正確性，並就上市企業對外資訊透明的正確性負起法律責任。故就「公司治理」的角度，財務報表的製作與審計簽證必然是獨立分工的，在互相監督的情況下，資訊得以確保其真實及正確性。
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「採購」與「外包」的程序：我們常常在新聞中聽到如收受回扣、接受各種招待，甚至貪污等事件，是企業於「採購」與「外包」過程中最容易引發的弊案。「公司治理」中嚴格規範採購監管流程，以確保所有利益相關者（Stakeholders）都必須得到公平的對待。企業的利益得到保障，也代表投資者或股東的利益得到保障，不會被不法手段損害；而與企業有業務往來的廠商，更不會因「潛規則」而在不公平的環境下競爭。因此，企業通常會明訂監管程序，以保障企業自身利益，同時亦保障投標者或外包商得到公平的對待。這是「公司治理」其中一個非常重要的目標。
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「內部控制」（Internal Control）的重要性。為確保企業內部確實遵守上述相關流程，「公司治理」需建立一套監管的機制。其目的在於檢視「採購」與「外包」的程序是否合乎企業設定的制度，同時亦因應日益更新的非法手段，內部需不定時檢討這些程序，透過分層負責與監督，確保所有參與者均是在公開、透明與公平的環境下競爭。
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「獨立非執行董事」或稱「獨立董事」的作用及價值：設立「獨立董事」能透過不同專業領域為管理層提出建議，避免思維盲點下做出錯誤決策而影響股東權益，同時協助經營管理者監督企業內部機制可能的漏洞，提出修補意見。因此，在企業董事會下，常會設立不同的委員會，如「審計委員會」便是針對內部的審計制度進行監督，且與外部審計單位不時進行溝通，改善內部與外部的審計制度。「薪酬與福利委員會」則是針對所有員工的薪酬與福利訂立合理的制度，並不時對員工薪酬作出檢討，以符合經濟環境變遷，並對專業經理人的薪酬訂出恰當範圍。這些委員會便是由「獨立董事」、管理層及員工代表所組成，其責任是提出專業意見，以持續改善企業的營運。
政黨需完善治理制度
政黨作為公部門組織，必然需要受到各方的監督，並做到真正的公開與透明。不僅是提供資訊，而且要提供「正確」的資訊。為此，建立完整的內部監督機制，便是政黨對社會大眾應負的責任與義務。同時外部獨立第三方檢視的機制也必須有效執行，才能確保組織及公眾的利益得到保障。
最後，「公司治理」的重要觀念，是讓所有利益相關者得到公平的對待，不論是投資者與捐贈者、股東與支持者，這才能體現「治理」制度與觀念的重要性。完善的組織治理制度與機制，正是社會進步的推動力。
（作者為中國文學學系博士、澳洲註冊會計師，專長為公司治理。）
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