現行「公務人員退休撫卹基金」（以下簡稱「退撫基金」）自84年7月1日建立以來，運行已有28年。不過，今年7月1日以後初任之公教人員不再加入退撫基金，有別於現行的確定給付制（DB），新制將改採確定提撥制（DC），並將為新進人員建立個人專戶，這是我國公教人員退撫制度的重大改變。
新舊制的主要差異
確定給付（DB）和確定提撥（DC）是國內外主要的兩種退休制度。到目前為止，台灣最主要的退休制度，包括公保、勞保、國保、軍公教退撫均為DB制；至於勞退新制、私校退撫，以及7月1日上路的公教人員退休新制則為DC制。
然而，DB、DC兩種制度卻有極大差異，無論從基金形式、財務風險、養老保障、雇主責任、少子女化對基金之影響，乃至於基金收益率與養老保障之關係，皆有明顯差異，基本上兩種基金互為優缺點，制度關照面向與想解決的問題亦不甚相同，不能一概而論，茲整理如下：
| DB制與DC制之比較 | ||
|
|
確定給付制（DB） |
確定提撥制（DC） |
|
基金形式 |
共同帳戶 |
個人專戶 |
|
財務風險 |
有 |
無 |
|
老年經濟安全保障 |
強 |
弱 |
|
受少子女化影響之程度 |
強 |
弱 |
|
雇主責任 |
較強（雇主對員工養老給付責任至員工終老為止） |
較弱（雇主僅需承擔員工在職時之相對提撥義務） |
|
基金收益率影響養老給付的程度 |
弱（理論上，養老給付與基金收益率脫鉤，惟若發生基金收支失衡，政府又不願意負起原給付承諾，即有可能減少退休金給付數額，以挽救基金財務危機） |
強（受雇者退休給付之多寡，完全取決於個人專戶之總額，因而基金收益率直接影響退休保障） |
迷思一：DC制只有優點全無缺點嗎？
政府與國會之所以讓112年初任公教人員改採確定提撥制，說到底，就是想藉此規避確定給付制可能出現的基金財務風險問題，因而不斷強調112新制基金不會有財務危機，也不會因此債留子孫云云。
不過，沒有說的是，確定提撥制雖無基金財務風險，卻會伴隨保障不足與長壽風險，受雇者要承擔不確定的基金報酬率以及確定的通貨膨脹問題。
依規定，112新制之退休給付方式有三：攤提給付、定額給付、保險年金。其中，攤提給付、定額給付都是領取到專戶內累積的總金額領罄為止，如果想獲得終身養老給付，只能選擇保險年金，由公教人員以個人專戶內累積的總金額全部一次繳足，購買符合保險法規定的年金保險，作為定期發給的退休金，相對而言也將壓縮定期給付的金額。
在這樣的條件下，想要透過確定提撥制保障適足的退休生活，唯一的方式就是儘可能累積個人專戶的總金額。問題是，即使有較高的報酬，恐怕也難以抵擋通貨膨脹的威力，這也是確定提撥制本身難以根本克服的課題。
迷思二：確定提撥制有較高的報酬率？
為強化個人專戶制的政策正當性，政策研議之初，相關政府部門大肆宣傳112新制未來會有較高的報酬率。然而，就算有再高的報酬，未來的退休金給付年限都僅到個人專戶餘額用罄為止，期待的高報酬也未必能如願以償。
| 政府各基金近10年收益彙整表 | ||||||||
|
年度 |
勞退 新制 |
勞保 |
國保 |
公保 |
退撫基金 |
私校退撫儲金 |
||
|
保守型 |
穩健型 |
積極型 |
||||||
|
102 |
5.68 |
6.35 |
4.06 |
6.02 |
8.30 |
0.71 |
5.43 |
0.10 |
|
103 |
6.38 |
5.61 |
6.05 |
6.72 |
6.50 |
3.05 |
8.43 |
9.41 |
|
104 |
（0.09） |
（0.55） |
（0.45） |
0.37 |
（1.94） |
1.77 |
3.98 |
3.98 |
|
105 |
3.23 |
4.02 |
4.26 |
5.12 |
4.29 |
1.22 |
1.80 |
2.20 |
|
106 |
7.93 |
7.87 |
8.04 |
8.24 |
7.15 |
1.31 |
5.60 |
9.76 |
|
107 |
（2.07） |
（2.22） |
（2.28） |
（3.13） |
（1.14） |
（1.29） |
（1.53） |
（4.72） |
|
108 |
11.45 |
13.30 |
12.03 |
12.76 |
10.62 |
6.37 |
14.74 |
19.41 |
|
109 |
6.94 |
8.83 |
8.76 |
15.26 |
8.46 |
2.99 |
8.65 |
10.03 |
|
110 |
9.66 |
9.71 |
9.88 |
13.86 |
11.85 |
2.22 |
8.52 |
10.76 |
|
111 |
（6.67） |
（7.45） |
（6.38） |
（12.91） |
（6.73） |
（5.52） |
（10.76） |
（13.41） |
|
平均 |
4.24 （7） |
4.55 （4） |
4.40 （6） |
5.23 （1） |
4.74 （3） |
1.28 （8） |
4.49 （5） |
4.75 （2） |
|
112年3月 |
3.84 （5） |
4.95 （2） |
4.42 （4） |
6.45 （1） |
4.57 （3） |
0.91 （8） |
2.42 （7） |
2.85 （6） |
圖為政府各基金近10年收益彙整表。資料來源：全教總
保障基本權益，維持公共服務品質
媒體報導，年輕公務員出現離職潮，即將上路的112公教退撫新制，是台灣退休制度的重大變革，足以影響下個世代公教人員之退休權益，一旦退休保障不足，是否將進一步衝擊國人擔任公職之意願？
配合新制退撫上路，「公務人員退休撫卹基金管理局」業於6月1日揭牌，官員稱將在兼顧個人財務自主及退休所得適足下，為新進公教人員建構公教人員個人專戶專屬架構及數位化自主投資平台，並將開辦自主投資，提供新進公教人員選擇，以累積本金及孳息，作為退撫儲存準備。
必須提醒，前揭配套措施其實無法解決確定提撥制原本存在的制度缺陷，作為公部門受僱者，公教人員之素質攸關公共服務與教育品質，有關伴隨DC制出現之長壽風險、保障不足、難以抵禦通膨等已知問題，仍亟待政府權責部門未雨綢繆、及早因應，以保障公教人員基本權益，維持公共服務品質。
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